Ремонт основных средств. Учет затрат. Проводки
Учет ремонта основных средств – бухгалтерский учет затрат на восстановление эксплуатационных характеристик основных средств (имущества). К объектам основных средств относят: здания, сооружения, станки, транспортные средства, инструмент и т.д.
Имущество организации может быть частично восстановлено с помощью текущего (среднего) ремонта или полностью при осуществлении капитального ремонта и реконструкции/модернизации. Текущий ремонт подразумевает замену функциональных частей основного средства: деталей, запасных частей, механизмов и т.д. При капитальном ремонте происходит изменение технических показателей рассматриваемого объекта, что улучшает производственные свойства ОС.
Учет затрат для каждого вида осуществляется по-разному. Для того чтобы не возникало недоразумений с налоговой по поводу учета ремонта основных средств, необходимо понимать их различия. В случае текущего ремонта, затраты, носящие характер сопутствующих и списываются в текущем периоде; в случае капитального ремонта или реконструкции, расходы идут на увеличение стоимости основного средства (имущества).
Цель ремонта основных средств – устранение технических и функциональных неисправностей, проведение плановых профилактических мероприятий, препятствующих преждевременной поломке и поддержание работоспособности основных средств.
Для осуществления ремонта основного средства необходимо сформировать план ремонта и рассчитать смету (затраты по видам ремонтных работ). Завершение ремонта основного средства – принятие модернизированного или восстановленного объекта на учет на основе акта приемке-сдаче объектов ОС.
Учет затрат по ремонту основных средств. Проводки
Ремонт по ремонту основных средств может выполняться:
- подрядным способом;
- хозяйственным способом.
Ремонт основных средств подрядным способом – осуществление восстановления объектов основных средств с помощью сторонней организации.
Ремонт основных средств хозяйственным способом – осуществление восстановления объектов основных средств своими силами.
Затраты на осуществление ремонта относятся на обычные счета учета издержек. Проводки будут иметь следующий вид:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 10 (60, 70, 69)
Если ремонт основных средств требует значительных финансовых ресурсов, то организация перед проведением ремонта может сформировать резерв. Резерв формируется путем постепенного переноса стоимости ремонта на себестоимость продукции. Для этого используют счет 96 -“Резерв предстоящих расходов” и осуществляются следующие проводки:
Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 96
Сумма ежемесячных отчислений составляет 1/12 общей суммы затрат, определенных сметой для планируемого ремонта. Затраты в процессе ремонта основного средства списываются из резерва с помощью следующей проводки:
Дебет 96 Кредит 10 (70,60,69).
Если на конец отчетного периода (года) в резервах (счет 96) остался излишек денежных средств, то они списываются на прочие доходы/расходы (счет 91) для полного закрытия счета 96. Проводка будет иметь следующий вид:
Дебет 96 Кредит 91.1.
В противном случае если сформированного резерва было не достаточно для осуществления ремонта основного средства, то недостаток пополняют из основного производства (счет 20) на основе следующей проводка:
Дебет 20 Кредит 96
или относят к затратам на основе проводки:
Дебет 20 Кредит 10 (60, 70).
Итак, ремонт ОС связан с формированием следующих проводок.
Ремонт основных средств подрядным способом. Проводки
Ремонт основных средств хозяйственным способом. Проводки
Ремонт основных средств за счет резервного фонда
Видео-урок “Учет расходов на ремонт основных средств в 1С Бухгалтерия”
online-buhuchet.ru
увеличивает ли стоимость ОС, бухгалтерский учет затрат и проводки, создание резерва
Эксплуатация основных средств (ОС) в производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия неизбежно сопровождается их износом, что нередко приводит к поломкам применяемого оборудования, частичному разрушению рабочих помещений.
Чтобы не допустить окончательного выхода из строя объектов ОС и ощутимо сэкономить на затратах, связанных с заменой технических устройств, рекомендуется своевременно восстанавливать соответствующие активы.
Как известно, восстановление нормальной работоспособности основных средств осуществляется посредством выполнения ремонтных работ, а также реализации проектов их реконструкции и модернизации.
Чем отличается от текущих ремонтных работ?
К реконструкции и модернизации относятся мероприятия, способствующие улучшению или, как вариант, целенаправленному формированию обновленных технико-экономических характеристик применяемого оборудования.
Ремонтные работы подразумевают совокупность мероприятий, предусматривающих замену определенных частей, деталей, конструкций конкретного объекта ОС, а также действий, нацеленных на обеспечение его нормального функционирования.
Ремонтные работы, в свою очередь, бывают текущие и капитальные.
Если судить о назначении текущего ремонта, следует отметить, что он направлен на устранение, условно говоря, несущественных поломок, профилактику возможных неисправностей, общее поддержание актуальной работоспособности используемого оборудования.
Что касается капитального ремонта, то он осуществляется, чтобы поддерживать рабочее состояние основного средства путем восстановления его технико-экономических параметров до нужного уровня.
Таким образом, ремонтные работы капитального характера предполагают обычно более серьезные затраты, нежели, например, текущий ремонт.
Соответственно, к бухгалтерскому учету расходов на капитальный ремонт необходим определенный подход, предусмотренный, однако, действующими нормами и стандартами.
Что такое?
Как уже упоминалось ранее, капитальный ремонт ОС предусматривает обычно значительный объем работ, ощутимо способствующих заметному улучшению технического состояния таких объектов.Как правило, данный ремонт требует большого ресурса времени. Если следовать общепринятому регламенту, он выполняется на предприятии один раз за несколько лет.
Текущий же ремонт, как известно, проводится в организациях регулярно – гораздо чаще, согласно установленному расписанию.
Надо отметить, что бухгалтеру для целей проведения учета вовсе не обязательно разграничивать виды ремонтных работ, осуществляемых в отношении объектов ОС.
Кроме того, ремонт ОС специально не дифференцируется ни в бухучете, ни в налоговом учете.
Следует знать, что капитальный ремонт ОС может осуществляться комплексно, то есть полностью охватывать весь восстанавливаемый объект, или, как вариант, выборочно, то есть предусматривать ликвидацию поломок отдельных частей (элементов) оборудования.
Целесообразность проведения очередного капитального ремонта определяется и обосновывается техническими службами, уполномоченными выполнять подобные действия в тех или иных организациях.
Если сравнивать бухучет капитального ремонта основных средств с учетом иных восстановительных мероприятий и проектов, надо отметить, что ремонтные расходы всегда включаются в состав текущих издержек, а вложения в реконструкцию и модернизацию относятся обычно на расходы капитального характера.
Увеличивает ли стоимость ОС?
Часто задается вопрос о том, приводит ли финансирование затрат на выполнение капремонта к адекватному росту балансовой (оценочной) стоимости соответствующего объекта ОС.
Ответ на него содержится в стандарте ПБУ 6/01, регламентирующем порядок бухучета ОС.
Помимо этого, некоторые разъяснения по данному вопросу даются положениями Налогового кодекса РФ.
Так, первоначальная (первичная) стоимость ОС подлежит правомерному увеличению исключительно в том случае, если качественные характеристики соответствующего объекта основных средств реально улучшились по итогам проведения его модернизации и (или) реконструкции.
Что касается ремонтных расходов, в том числе и затрат на капитальный ремонт, то они не включаются в цену основного средства и, соответственно, не увеличивают стоимости данного актива.
Учет затрат
Важно! Когда руководство организации принимает обоснованное решение о необходимости выполнения капитального ремонта ОС, следует выбрать подходящий способ его проведения.
Как правило, данное мероприятие может осуществляться в соответствии с одним из двух следующих подходов:
- восстановление технического объекта собственными силами, то есть внутренними ресурсами самого предприятия;
- привлечение ресурсов внешних (сторонних) организаций посредством заключения подрядных договоров.
Корректное оформление всех процессов и процедур, связанных с капремонтом основных средств на предприятии, имеет огромное значение для правильного учета соответствующих затрат.
Следует знать, что документальное подтверждение проведенного ремонта часто становится объектом пристального внимания со стороны сотрудников налоговой службы.
На разных этапах капремонта ОС необходимо составлять следующие документы:
- Обоснование необходимости осуществления данного ремонта. Для объекта ОС составляется акт фиксации выявленных неисправностей или, как вариант, дефектная ведомость.
- Если объект передается для выполнения ремонта собственному подразделению предприятия, оформляется накладная, удостоверяющая факт внутреннего перемещения.
- Если ремонт основного средства поручается внешней организации, составляется договор соответствующего подряда и удостоверяющий акт приемки-передачи.
- Факт завершения капитальных ремонтных работ и возврата объекта на предназначенное место также оформляется актом сдачи-приемки.
- Все оплаченные расходы и произведенные затраты должны подтверждаться платежными документами, сметно-технической документацией.
О документальном оформлении проведения ремонта читайте здесь.
Бухгалтерские проводки
Издержки на ремонт ОС учитываются в составе производственных расходов или, как вариант, сбытовых затрат.
Такая позиция отражается в методических рекомендациях, регламентирующих учет основных средств и утвержденных распорядительным актом Минфина РФ. В таблицах, представленных ниже, рассматриваются типичные транзакции.
Первая ситуация – у предприятия имеется собственное подразделение, уполномоченное осуществлять ремонтные работы
Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
Учитываются ремонтные издержки | 23 | 70,69,10,02 |
Издержки, понесенные ремонтным подразделением, включаются в состав производственных расходов или сбытовых затрат | 44,26,25,20 | 23 |
Вторая ситуация – организация самостоятельно ремонтирует основные средства, но не имеет собственного ремонтного подразделения:
Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
Учитываются ремонтные расходы | 44,26,25,20 | 70,69,10,02 |
Третья ситуация – ремонтные работы полностью осуществляются сторонней подрядной структурой:
Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
Учитывается стоимость услуг по ремонту ОС | 44,26,25,20 | 60 |
Отражается НДС для заказанных ремонтных работ | 19 | 60 |
Создание резерва
Регламентом налогового учета предписывается включение ремонтных издержек в состав прочих затрат.
Признаются такие расходы именно в том отчетном периоде, в котором они и были фактически произведены.
Помимо этого, законодательством разрешается формирование целевых резервов, предназначенных для финансирования будущего ремонта.
Если такой резерв предприятием все же создается, это позволяет равномерно распределять (показывать) ремонтные издержки
Метод отражения (фиксации) ремонтных затрат закрепляется учетной политикой организации.
Следует уточнить, что подобное резервирование и распределение ремонтных издержек допускается исключительно для налогового учета. В бухучете такая практика не предусматривается.
Выводы
Очевидно, что ремонтные издержки, в том числе и на капремонт ОС, не приводят к повышению балансовой стоимости соответствующих объектов.
Они просто относятся на затраты предприятия, что характерно как для бухучета, так и для налогового учета. Примечательно, что для учетных целей отсутствует необходимость в разделении ремонтных работ по направлениям текущего и капитального ремонта.
Опция резервирования ремонтных издержек в налоговом учете позволяет равномерно их распределять на протяжении нескольких периодов.
praktibuh.ru
Учет ремонта основных средств
Актуально на: 21 сентября 2017 г.
Ремонт – это комплекс технологических операций и организационных действий по восстановлению работоспособности, исправности и ресурса объекта или его составных частей (п. 2.1.2 ГОСТ 18322-2016, введ. Приказом Росстандарта от 28.03.2017 № 186-ст). О том, как ремонт основных средств (ОС) отразить в бухгалтерском учете организации, а также подтвердить документально, расскажем в нашей консультации.
Как обосновать необходимость ремонта
Проведению ремонта основных средств всегда предшествует установление факта неисправности, дефекта или иного обстоятельства, требующего проведения ремонта.
Таким документом, обосновывающим необходимость ремонтных работ, может выступать дефектная ведомость, образец заполнения которой мы рассматривали в отдельной консультации.
За основу для разработки такой дефектной ведомости организация может взять, например, форму Акта о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) (утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7).
В дефектной ведомости или ином аналогичном документе, выбранном организацией и утвержденном в Учетной политике в целях бухгалтерского учета, необходимо указать по объекту ОС сущность и причину неисправности, а также подтвердить необходимость ремонта.
Для составления дефектной ведомости в организации может создаваться специальная комиссия. В ее состав целесообразно включать лиц, ответственных за сохранность и состояние объектов основных средств.
Дефектная ведомость утверждается руководителем организации или иным уполномоченным лицом.
Ремонтируем основное средство: бухучет
Затраты на ремонт основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся (п. 27 ПБУ 6/01).
Счета учета затрат зависят от вида деятельности организации, ее особенностей и от того, где именно ремонтируемый объект ОС используется. К примеру, затраты на ремонт оборудования основного производства, используемого в производстве конкретного вида изделия, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство», затраты на ремонт здания заводоуправления – по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», а торговая организация весь своей ремонт обычно учитывает по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Кредитуются при этом счета учета имущества или расчетов, которые связаны с проведением ремонта (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счетов 20, 25 «Общепроизводственные расходы», 26, 44, 91 «Прочие доходы и расходы» и др. – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Затраты на ремонт ОС отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций расхода материальных ценностей, начисления зарплаты, задолженности поставщикам за выполненные ремонтные работы и др. (п. 67 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н).
Для оформления приема-сдачи объекта ОС из ремонта может составляться Акт по форме № ОС-3, образец заполнения которого мы приводили в самостоятельной консультации, или иной первичный документ.
Кроме того, данные о проведенном ремонте объекта ОС заносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6) (Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7) или другой самостоятельно разработанный первичный документ, в котором ведется учет наличия и движения объектов ОС в организации.
Также читайте:
glavkniga.ru
Особенности учета затрат на ремонт основных средств
Учет затрат на ремонт основных средств в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учетах может происходить по разным правилам. Вместе с тем в них много общего. Рассмотрим эти сходства и различия.
Ремонт основных средств — это что?
Документальное оформление ремонта
Отражение ремонта в бухучете
Учет ремонта в налоговом учете
Итоги
Ремонт основных средств— это что?
Ремонт основных средств (ОС) — процесс, имеющий отношение как к собственному, так и к арендованному имуществу. Он проводится в целях осуществления поддержки или восстановления работоспособности ОС. Процедура ремонта состоит из устранения возникших неисправностей, замены износившихся частей или отдельных узлов объекта. В зависимости от периодичности и объемов осуществляемых работ ремонт может быть:
- текущим,
- средним,
- капитальным.
Однако ни в коем случае процесс ремонта не должен приводить к изменению основных технических характеристик или назначения ремонтируемого объекта, поскольку такое изменение уже будет расцениваться как модернизация (реконструкция), учитывать которую необходимо по совершенно иным правилам (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Проведение ремонта в отличие от модернизации (реконструкции) никак не отражается ни на первоначальной, ни на остаточной стоимости объекта. Все расходы по ремонту, какова бы ни была их величина, принимают к учету в периоде его завершения. Однако такие расходы требуют экономического обоснования и документального подтверждения (письма Минфина РФ от 24.03.2010 № 03-03-06/4/29, от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87).
Ремонт может быть осуществлен:
- привлеченным контрагентом,
- собственными силами,
- смешанным способом.
Документальное оформление ремонта
Проведению ремонта предшествует составление:
- дефектной ведомости, отражающей состояние объекта, которая может быть сделана в 1 экземпляре, если ремонт осуществляют собственными силами или смешанным способом, и оформляется в 2 экземплярах, если ремонт делает сторонний контрагент;
О том, какой может быть форма дефектной ведомости, читайте в материале «Составляем правильно дефектный акт — образец».
- сметы на ремонтные работы, составленной либо сторонним контрагентом, либо собственным подразделением, осуществляющим ремонт;
- приказа руководителя на проведение ремонта, в котором отражаются сроки выполнения ремонтных работ, силы, его осуществляющие, и, при необходимости, решения по замене временно отсутствующих ОС;
- договора на ремонт, если его будет делать сторонний контрагент;
- накладной на внутреннее перемещение ОС, если объект ремонтируется в собственном подразделении.
О правилах оформления такой накладной читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-2 — бланк и образец».
По завершении ремонтных работ оформляют:
- акт о приемке объекта из ремонта;
О том, как заполнить такой акт, читайте в материале «Унифицированная форма № ОС-3 — бланк и образец».
- накладную на внутреннее перемещение ОС, если объект ремонтировался в собственном подразделении;
- запись о произведенном ремонте в инвентарной карточке ОС.
Пример оформления такой записи смотрите в образце к статье «Унифицированная форма № ОС-6 — бланк и образец».
Отражение ремонта в бухучете
Учет затрат на ремонт основных средств в БУ различается в зависимости от того, каким способом выполняются ремонтные работы.
При осуществлении их собственными силами (т. е. одним из вспомогательных подразделений) на выполнение таких работ в соответствующем подразделении открывают заказ, на который в течение всего времени, пока идет ремонт, собирают прямые затраты, с ним связанные:
Дт 23 Кт 10, 69, 70.
Если имеет место привлечение для части работ сторонних контрагентов (т. е. смешанный способ ремонта), то к перечню счетов, отражаемых в этой проводке по кредиту, добавится счет 60. При этом может возникнуть и проводка по выделению НДС, если услуги стороннего контрагента облагаются этим налогом:
Дт 19 Кт 60.
В общую сумму затрат по заказу на ремонт добавятся также распределяемые по окончании каждого месяца накладные расходы вспомогательного подразделения, выполняющего ремонт:
Дт 23 Кт 25.
По завершении ремонта, что будет зафиксировано актом о приемке объекта, затраты, собранные на счете 23 по соответствующему заказу, спишутся на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС:
Дт 25 (26, 44) Кт 23.
Когда ремонт осуществляется только силами стороннего контрагента, затраты по нему в учете появятся лишь на дату подписания акта о приемке объекта из ремонта и сразу будут отнесены на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС, с выделением указанного в документах НДС:
Дт 25 (26, 44) Кт 60;
Дт 19 Кт 60.
В проводке по учету завершенных затрат на ремонт для обоих вариантов (собственными или сторонними силами) в перечне счетов, указываемых по дебету, могут присутствовать также счета 23 и 29, если учет накладных расходов на них организован котловым способом или на отдельных субсчетах этих счетов. В прямые затраты расходы по ремонту ОС включить нельзя, поскольку во время ремонта объекты в производстве не участвуют.
Согласно действующим правилам бухучета резерв на ремонт ОС в БУ не создается. Ранее это можно было делать, но с 2011 года такая возможность из Методических указаний по бухучету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, исключена (приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н).
Учет ремонта в налоговом учете
В НУ ведение учета затрат на ремонт основных средств возможно 2 способами (ст. 260 НК РФ):
- Так же, как и в БУ, т. е. путем включения затрат в расходы в периоде завершения ремонта (п. 1).
- Через создание резерва (п. 3). Размер отчислений в него определяется в особом порядке, установленном п. 2 ст. 324 НК РФ. Общая сумма резерва имеет ограничения, но может накапливаться в течение нескольких налоговых периодов. Если резерв создается, то все расходы на ремонт учитывают, относя их на уменьшение этого резерва. И только если его сумма превышена, расходы по ремонту можно учесть непосредственно в затратах.
Подробнее о создании и использовании резерва на ремонт ОС в НУ читайте в материале «Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)».
Решение о создании или несоздании резерва в НУ необходимо закрепить в учетной политике. Если решено его создавать, там же прописывается алгоритм расчета суммы резерва и период, на который он формируется.
Поскольку действующие правила бухучета не предусматривают возможности создания резерва на ремонт ОС, между данными БУ и НУ в части резерва, формируемого для целей НУ, возникнут разницы.
Итоги
Ремонт ОС заключается в осуществлении мероприятий, направленных на поддержание работоспособности основных средств, но он не должен приводить к изменению технических характеристик или назначения ОС. Расходы по ремонту учитывают в затратах в размере фактических сумм по завершении ремонтных работ вне зависимости от того, чьими силами ремонт осуществляется: собственными или привлеченными. Обязательно документальное обоснование необходимости проведения ремонта. В НУ допустимо создание резерва на ремонт, но это приводит к возникновению разниц между БУ и НУ.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписатьсяnalog-nalog.ru
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-заказчика при выдаче аванса | |||
1 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | 51 | Перечислен аванс исполнителю |
2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | Принят к вычету НДС по авансу, выданному исполнителю |
Бухгалтерские проводки у организации-заказчика при списании услуг (с НДС), оказанных сторонней организацией по ремонту основных средств | |||
1 | 20, 26, 44 и др. | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Списана стоимость потребленных услуг без НДС на издержки производства (расходы на продажу) |
2 | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Начислен НДС по оказанным услугам сторонней организацией |
3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | Принят к вычету НДС по оказанным услугам сторонней организацией |
Бухгалтерские проводки у организации-заказчика при зачете аванса, выданного исполнителю | |||
1 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | Отражен зачет аванса |
2 | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу или |
| 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу |
Бухгалтерские проводки у организации-заказчика при отражении пени за нарушение условий договора | |||
1 | 76-2 | 91-1 | Начислены пени |
Бухгалтерские проводки у организации-заказчика при оплате услуг, оказанных сторонней организацией. Исполнителем выставлен заказчику счет на оплату оставшейся суммы за минусом начисленных пеней | |||
1 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 76-2 | Сумма пеней, причитающаяся заказчику, зачтена в счет погашения задолженности перед исполнителем |
2 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 | Перечислена оплата исполнителю за минусом суммы пени |
Бухгалтерские проводки у организации-исполнителя при получении аванса | |||
1 | 51 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | Получен аванс от заказчика |
2 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы аванса удержан НДС |
Бухгалтерские проводки у организации-исполнителя при отражении факта оказания услуг сторонней организации. Выполнение работ (оказание услуг), является основными видами деятельности организации-исполнителя | |||
1 | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90-1 | Отражена сумма оказанных услуг к оплате с учетом всех налогов в составе выручки от продаж |
2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы услуг начислен НДС к получению от заказчика |
Бухгалтерские проводки у организации-исполнителя при зачете аванса, полученного от заказчика | |||
1 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Отражен зачет аванса |
2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы аванса |
| 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | или Сторнирован НДС по расчету, удержанный с суммы аванса |
Бухгалтерские проводки у организации-исполнителя при отражении пени за нарушение условий договора | |||
1 | 91-2 | 76-2 | Начислены пени |
Бухгалтерские проводки у организации-исполнителя при оплате услуг, оказанных сторонней организацией | |||
1 | 76-2 | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Сумма пеней, причитающаяся заказчику, зачтена в счет погашения его задолженности |
2 | 51 | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Получена оплата от заказчика за минусом суммы пени |
nalogobzor.info
бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление
Ремонт основных средств — это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии и какие проводки отражают этот процесс — разберемся в статье.
Объект основного средств может быть восстановлен двумя способами:
- с помощью текущего ремонта;
- с помощью капитального ремонта (реконструкция и модернизация).
Если проводится обычный текущий ремонт, то все сопутствующие расходы списываются в затраты организации в текущем налоговом периоде.
Если же проводится реконструкция и модернизация объекта, то все асходы относятся на увеличение стоимости объекта.
Основное отличие ремонта ОС от его реконструкции заключается в том, что в первом случае не происходит изменение технико-экономических показателей объекта. Реконструкция или модернизация — это, в первую очередь, улучшение технических, экономических и производственных показателей объекта.
Ремонт ОС — это устранение неисправностей, повреждений, а также проведение профилактических мероприятий по недопущению преждевременного износа объекта, а также работы, направленные на поддержание рабочего состояния оборудования.
Проведение ремонтных работ, как правило, начинается с формирования смет и плана работы, утвержденного руководителем предприятия.
После ремонта объект принимается к учету на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС-3.
Оформление документов ремонта и модернизации
При проведении ремонта основных средств оформляются следующие документы:- приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
- дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
- сметная документация;
- договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
- акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.
Бухгалтерский учет
Ремонт может быть проведен двумя способами:- подрядным способом;
- хозяйственным способом.
Во втором случае, ремонтные работы выполняется собственными силами.
Затраты на ремонт объектов основных средств относятся на счета учета производственных издержек, то есть включаются в себестоимость продукции с помощью проводок: Д20 (23, 25, 26, 44) К10 (60, 70, 69).
Если же расходы составляют значительную сумму, то организация может осуществлять ремонтные работы за счет заранее сформированного резерва. Этот резерв образуется путем постепенного включения определенных сумм в состав себестоимости продукции в течении длительного времени, при этом выполняются проводки Д 20 (23, 25, 26) К96, где счет 96 именуется «Резерв предстоящих расходов», на котором по кредиту и формируется резерв. Сумма ежемесячных отчислений на формирование резерва определяется, как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете. В процессе проведения ремонта все затраты списываются на счет этого резерва с помощью проводок: Д96 К10 (70, 60, 69..).
Если в конце года по кредиту счета 96 остались средства (то есть сумма, необходимая для ремонта оказалась меньше сформированного резерва), то оставшиеся средства списываются на 91 счет проводкой Д96 К91/1, таким образом счет 96 закрывается.
Если суммы резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства либо получают с помощью дополнительной проводки по увеличению резервного фонда Д20 К96, либо списывают эту сумму на издержки проводкой Д20 К10, 60, 70.
money-trans.ru
Бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств
Основные средства работают длительный срок, и за время их жизни в организации они могут сломаться. В таком случае обычно есть возможность вернуть основное средство в строй – отремонтировать. Бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств зависит от того, что ремонтируется и чьими силами – собственными или с привлечением подрядчика.
Ремонт — это комплекс работ по уменьшению степени физического износа и восстановлению ресурса основных средств путем замены отдельных износившихся конструктивных элементов (деталей, частей, узлов), по устранению поломок и повреждений, направленный на поддержание основных средств в исправном и рабочем состоянии.
Виды ремонта
Ремонты подразделяются на:
— текущие, которые обеспечивают нормальную эксплуатацию основных средств и состоят из замены отдельных изношенных деталей, устранения мелких неисправностейиповреждений;
— средние, которые включают замену и восстановление изношенных деталей, для чего ремонтируемое оборудование частично разбирается;
— капитальные, которые охватывают объект целиком, при этом агрегаты разбираютсяполностью, все изношенные детали и узлызаменяются на новые, все базовые и корпусные деталиремонтируются.
Счета затрат
Расходы по текущему ремонту основных средств относятся на те же счета затрат, что и амортизация по этим основным средствам в зависимости от того, какое основное средство сломалось – 20, 23, 25, 26, 44 счета.
Например, у нас сломался компьютер, который используется администрацией, тогда затраты по ремонту компьютера мы запишем на дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». Что же будет по кредиту, за счет чего мы будем проводить ремонт?Ремонт основных средстворганизация может провести самостоятельно или поручить сторонней организации.
Допустим, мы решили поручить проведение ремонта подрядчику – ремонтной организации, сервисному центру. Для этого мы заключили с ним договор на проведение ремонта. После того, как ремонт завершен, приемка основных средств, поступивших после ремонта, оформляется специальным актом (например, по форме №ОС-3).
Вы можете применять и свою форму документа, чтобы отразить учет расходов на ремонт основных средств, но в любом случае выбранную вами форму документа надо утвердить в составе учетной политики.
Бухгалтерские проводки
Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных объектов (форма № ОС-3), подписанный работником структурного подразделения организации, уполномоченным на приемку ОС, и представителем организации, производившей ремонт, сдают в бухгалтерию организации. Акт подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем или лицом, на это уполномоченным.
При этом у нас появляется задолженность подрядной организации оплатить ее услуги, поэтому делаем такую проводку:
Дебет 26 – Кредит 60-1 – на сумму выполненных ремонтных работ
Дебет 19-4 – Кредит 60-1 – на величину «входного» НДС, если подрядчик является плательщиком НДС и нами получен счет-фактура.
Затем НДС можно принять к вычету:
Дебет 68-2 – Кредит 19-4
Результаты выполненных подрядным способомремонтно-строительных работ оформляются актом приемки ((ф. № КС-2) и справкой о стоимости выполненных работ и затрат (ф. № КС-3), утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 11.11.99 № 100.
Ремонт своими силами
Ремонт организация может провести и самостоятельно. Например, если какая-то часть того же компьютера вышла из строя, например, нужно заменить DVD-привод или просто сменить мышь или клавиатуру. Это можно сделать и самостоятельно. Для этого сначала покупают запасные части для ремонта.
Для материалов выделен синтетический счет 10 «Материалы», к которому заведено много субсчетов, для запчастей можно использовать 10-5. Предположим, что детали мы уже купили и они у нас уже на счете 10-5.
Тогда проводка по ремонту собственными силами будет такая:
Дебет 26 – Кредит 10-5 – на фактическую стоимость запасной части.
Это означает, что у нас выросли затраты и уменьшились материалы.
Если организация сама проводила ремонт, акт по форме ОС-3 составляется в 1 экз. работником структурного подразделения, ответственного за приемку основных средств. Если ремонт выполняет сторонняя организация — в 2-х экз. — 1-й остается в организации, 2-й — подрядчику.
Может случиться так, что проведение ремонта собственными силами займет не одну минуту, а несколько часов или дней. Тогда в затраты на ремонт нужно включить и заработную плату работника, который проводил ремонт.
Итак, пусть сотрудник провел ремонт нашего компьютера, например заменил детали на какой-то электронной плате, наши затраты увеличились, а мы остались должны этому сотруднику. Задолженность работникам показывается по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда. Это пассивный счет, увеличение задолженности отражаем по кредиту:
Дебет 26 или др. затратного счета – Кредит 70 – начислена заработная плата
Также имейте в виду, что начисление заработной платы всегда влечет за собой начисление страховых взносов. В случае начисления зарплаты по ремонту страховые взносы также появляются, здесь нет исключения:
Дебет 26 или др. затратного счета – Кредит 69 – начислены страховые взносы
После приемки отремонтированных основных средств в их инвентарную карточку (ф. № ОС-6) должны быть внесены записи о проведенных работах и изменениях в характеристике объекта.
Кроме ремонта основные средства могут подвергаться модернизации и реконструкции – это более сложные и затратные процедуры, чем ремонт. Они проводятся с целью улучшения качественных характеристик основных средств. Затраты на их осуществление относятся на увеличение первоначальной стоимости основных средств.
Если отремонтировать основное средство уже невозможно, что проводят его демонтаж и списывают, об этом читайте здесь . Как определить срок полезного использования по новым основным средствам, смотрите тут .
Свои вопросы по учету расходов на ремонт основных средств вы можете задать в комментариях!
pommp.ru